一、【資料背景】

全國人大常委會(huì)法工委2017年2月發(fā)布了相關(guān)意見，要求對(duì)地方法規(guī)中直接規(guī)定以審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的條款進(jìn)行糾正。2017-2019年，審計(jì)署繼續(xù)要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步依法完善和規(guī)范投資審計(jì)工作，進(jìn)一步厘清建設(shè)單位管理責(zé)任和國家審計(jì)監(jiān)督責(zé)任，切實(shí)轉(zhuǎn)變以審計(jì)結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的作法，并特別強(qiáng)調(diào)不得在新簽工程施工合同中強(qiáng)制或變相強(qiáng)制要求以國家審計(jì)結(jié)果作為結(jié)算依據(jù)�！渡虾Ｊ袑徲�(jì)條例》于2017年11月作了相應(yīng)修改，刪除并修改了“政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)”、“建設(shè)單位或代建單位可以在招標(biāo)文件及與施工單位簽訂的合同中明確規(guī)定審計(jì)結(jié)果作為項(xiàng)目竣工結(jié)算依據(jù)”等條款。但是，《上海市市級(jí)建設(shè)財(cái)力項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》中仍然存在“以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算”的規(guī)定。

修改《上海市市級(jí)建設(shè)資金項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》，既是適應(yīng)上位法變化的需要，也是依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的需要。按照“依法履職、嚴(yán)格規(guī)范、強(qiáng)化監(jiān)督”的思路，上海市審計(jì)局在《辦法》制訂過程中，堅(jiān)持做好與現(xiàn)行法律法規(guī)的銜接;堅(jiān)持問題導(dǎo)向，著力解決政府投資審計(jì)中存在的以審計(jì)結(jié)果作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)等問題;堅(jiān)持權(quán)責(zé)相符，既確保投資審計(jì)監(jiān)督權(quán)的充分發(fā)揮，又嚴(yán)格規(guī)范投資審計(jì)行為。

二、【解讀分析】

與原辦法相比，《辦法》主要修正包括：

(一)擴(kuò)大原辦法的適用范圍。從以前的“市級(jí)建設(shè)資金”項(xiàng)目擴(kuò)展到“市級(jí)政府投資”項(xiàng)目。按照《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》《上海市審計(jì)條例》及審計(jì)署有關(guān)規(guī)定，《辦法》的適用范圍已從以前的“市級(jí)建設(shè)資金”擴(kuò)大到“市級(jí)政府投資和以市級(jí)政府投資為主”的項(xiàng)目，以保證規(guī)范性文件的有效性和可比性。(二)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和規(guī)范性。該辦法改變了以往對(duì)使用市級(jí)建設(shè)財(cái)力項(xiàng)目按申請(qǐng)進(jìn)行竣工決算審計(jì)的做法，市審計(jì)局將通過竣工決算審計(jì)、跟蹤審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)(調(diào)查)等方式，依法履行法定職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的事前、事中、事后監(jiān)督，使審計(jì)機(jī)關(guān)真正成為非閉環(huán)管理的獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督主體，促進(jìn)公共投資效益的提高，為深化投融資體制改革服務(wù)。(三)進(jìn)一步突出投資審計(jì)重點(diǎn)。市人民政府投資項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)，除履行基本建設(shè)程序情況、投資控制與資金管理使用情況、項(xiàng)目建設(shè)管理情況外，按照審計(jì)署轉(zhuǎn)變投資審計(jì)方式的要求，將《辦法》第十五條中的國家重大政策措施落實(shí)情況、投資績效作為市人民政府投資項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)。(四)更加重視部門間的協(xié)作和信息交流。對(duì)原有規(guī)定中有關(guān)項(xiàng)目主管部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)配合審計(jì)工作的要求進(jìn)行調(diào)整后，列入《辦法》第八條，同時(shí)對(duì)調(diào)整后的要求有關(guān)項(xiàng)目主管部門應(yīng)及時(shí)通知市審計(jì)局，如有特殊情況需要市審計(jì)局定期通報(bào)的，應(yīng)及時(shí)通報(bào)。新增加的有關(guān)建設(shè)主管部門與市審計(jì)局在項(xiàng)目報(bào)建、招標(biāo)投標(biāo)管理、竣工驗(yàn)收備案、現(xiàn)場(chǎng)檢查和處罰、企業(yè)資質(zhì)和個(gè)人執(zhí)業(yè)登記信息(包括電子數(shù)據(jù))等方面的信息共享。與此同時(shí)，《辦法》還規(guī)定，市審計(jì)局在編制政府投資項(xiàng)目年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)征求市發(fā)展改革委、市財(cái)政局等部門的意見;審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告抄送市發(fā)展改革委、市財(cái)政局等部門和主管單位，真正建立起市審計(jì)局與各部門、各單位間的協(xié)作和信息共享機(jī)制。(五)進(jìn)一步明確對(duì)項(xiàng)目(法人)單位實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的要求。辦法第九條增加規(guī)定，項(xiàng)目(法人)單位或代建單位在完成工程價(jià)款結(jié)算后，在向市財(cái)政局提交竣工財(cái)務(wù)決算審核申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)同時(shí)抄送市審計(jì)局。辦法第十四條增加規(guī)定，被審計(jì)單位收到審計(jì)通知書后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向市審計(jì)局提供市級(jí)政府投資項(xiàng)目的前期工作、招標(biāo)投標(biāo)、合同、工程結(jié)算、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算等資料(包括電子數(shù)據(jù))。

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